江蘇省研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)管理辦法

發(fā)布時(shí)間：2021-02-27

江蘇省研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何申報(bào)？為什么要進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除呢？按照規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。具體政策如下： 第條 為深入貫徹落實(shí)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，積極推進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，根據(jù)《江蘇省地方稅局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地發(fā)〔2009〕6號(hào)）、《江蘇省國家稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國發(fā)〔2009〕41號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本操作規(guī)程。 第條 本規(guī)程適用于財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人。 第三條 企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。 第四條 企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)。 第五條 項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》。 第六條 項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅機(jī)審核，主管稅機(jī)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》。 第七條 加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 第章 項(xiàng)目確認(rèn)及登記 第八條 項(xiàng)目確認(rèn)及登記實(shí)行屬地化管理。企業(yè)研究開發(fā)的項(xiàng)目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）科部門或經(jīng)信委進(jìn)行確認(rèn)，由主管稅機(jī)進(jìn)行項(xiàng)目登記。主管稅機(jī)有疑義的，提請(qǐng)上一級(jí)（省、市）稅機(jī)會(huì)同有關(guān)部門提出鑒定意見。 省地局直屬稅局和省國局直屬分局管轄的企業(yè)，項(xiàng)目登記分別由省地局直屬稅局、省國局直屬分局受理登記。 第九條 項(xiàng)目確認(rèn)及登記可采取以下任一種方式： （一）企業(yè)向政或經(jīng)信委申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)，政或經(jīng)信委審核并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，由政或經(jīng)信委等部門連同申請(qǐng)資一同提交同級(jí)主管稅機(jī)，稅機(jī)審核并進(jìn)行項(xiàng)目登記。 （二）企業(yè)向主管稅機(jī)申請(qǐng)項(xiàng)目登記，稅機(jī)統(tǒng)一受理企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目資，提請(qǐng)政或經(jīng)信委進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)，稅機(jī)再進(jìn)行項(xiàng)目登記。 第十條 項(xiàng)目確認(rèn)及登記依項(xiàng)目進(jìn)行申請(qǐng)。企業(yè)當(dāng)年存在多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，按項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和登記。企業(yè)當(dāng)年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項(xiàng)目的，按開發(fā)項(xiàng)目類別逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和登記。 第十一條 項(xiàng)目登記采取編號(hào)的辦法，每個(gè)項(xiàng)目一個(gè)編號(hào)。企業(yè)跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，采取一次登記編號(hào)的辦法。 第十二條 企業(yè)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資： （一）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（一式三份）。 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（兩份）。 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名（兩份）。 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（兩份）。 （五）委托、合作、集中等研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（兩份）。 （六）稅機(jī)、政或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資。 第十三條 政或經(jīng)信委在收到企業(yè)或稅機(jī)轉(zhuǎn)送的項(xiàng)目資后，審核申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目是否符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和國家等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》（國家會(huì)等部門2007年度第6號(hào)公告），并在10個(gè)工作日出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》。 第十四條 稅機(jī)受理企業(yè)項(xiàng)目資后，在3個(gè)工作日內(nèi)將企業(yè)申請(qǐng)資提交政門或經(jīng)信委進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)。 第十五條 稅機(jī)應(yīng)在收到《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》和企業(yè)其他申請(qǐng)資之日起10個(gè)工作日內(nèi)審核并進(jìn)行項(xiàng)目登記。 第十六條 企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)自項(xiàng)目立項(xiàng)或變更立項(xiàng)之日起1個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，在首立項(xiàng)研發(fā)的年度申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記，以后年度不再報(bào)送研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登記資。 第十七條 稅機(jī)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的審核工作。對(duì)無異議或不予登記的項(xiàng)目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》，告知項(xiàng)目登記號(hào)或不予登記的原因。對(duì)集中開發(fā)項(xiàng)目，由企業(yè)集團(tuán)主管稅機(jī)同時(shí)抄送本省參與項(xiàng)目研發(fā)各成員公司的主管稅機(jī)。 第十八條 研究開發(fā)項(xiàng)目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項(xiàng)目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦研究開發(fā)項(xiàng)目變更登記，重新取得研究開發(fā)項(xiàng)目登記號(hào)： （一）項(xiàng)目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的； （二）原申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變超過10%的； （三）需要變更登記的其他情形。 第十九條 各地機(jī)與政和經(jīng)信委可根據(jù)本地實(shí)際情況聯(lián)合制訂本地區(qū)的項(xiàng)目確認(rèn)及登記辦法，明確本地區(qū)項(xiàng)目確認(rèn)和登記的具體流程。 第三章 加計(jì)扣除 第十條 已取得稅部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前按規(guī)定進(jìn)行備案。 第十一條 在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目類別，分別將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，填報(bào)《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。 委托開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送受托方提供的《研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表(委托開發(fā)項(xiàng)目填報(bào))》。 集中開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資。 第十二條 除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對(duì)本年度發(fā)生項(xiàng)目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國家稅總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國函〔2009〕34號(hào)）規(guī)定，按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅機(jī)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

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