現(xiàn)場實(shí)施階段 1、會計(jì)制度及內(nèi)部控制的遵行性測試 對納稅人會計(jì)制度及內(nèi)部控制執(zhí)行狀況和有效性進(jìn)行測試，若測試結(jié)果與會計(jì)制度及內(nèi)部控制分析評價(jià)結(jié)果相符，則按原計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作；若有差異，則應(yīng)根據(jù)差異的程度及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。 2、確定性審計(jì) 根據(jù)修訂后的計(jì)劃，進(jìn)行確定性審計(jì)，并編制現(xiàn)場審計(jì)查核工作底稿。 3、匯總整理 根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，按稅種進(jìn)行匯總，及時(shí)整理現(xiàn)場查核工作底稿，完成《稅務(wù)審計(jì)情況匯總表》；在撤離檢查現(xiàn)場前，就查出的問題與納稅人初步交換意見；草擬《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》，對本次審計(jì)工作的完成情況做一個(gè)總體評價(jià)。 實(shí)施遵行性測試。 實(shí)施遵行性測試程序，應(yīng)于上述經(jīng)過稅務(wù)審計(jì)人員初步評估擬依賴的會計(jì)處理及內(nèi)部控制程序，測試內(nèi)容包括兩方面： 判明該業(yè)務(wù)處理過程是否遵守有關(guān)制度規(guī)定或控制措施； 判明執(zhí)行會計(jì)處理程序及內(nèi)部控制措施對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理和記錄在如下方面是否得到有效的控制： 合法性、有效性、完整性、估算或計(jì)價(jià)、分類、 截止期、過賬與匯總、稅項(xiàng)申報(bào)。 遵行性測試通常要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)或重要業(yè)務(wù)劃分成若干項(xiàng)目進(jìn)行，對各個(gè)有聯(lián)系的項(xiàng)目也可以結(jié)合起來測試。在此基礎(chǔ)上選定的項(xiàng)目要進(jìn)行